Предлагается подход, в соответствии с которым взаимозависимые лица дифференцированы по степени влияния одного лица на формирование воли другого на три разновидности: 1) одно лицо имеет возможность напрямую формировать волю другого лица (красная степень); 2) одно лицо может влиять на формирование воли другого лица, если не доказано иное (желтая степень); 3) одно лицо не может влиять на формирование воли другого лица, если не доказано иное (зеленая степень). В зависимости от установленной степени влияния одного лица на формирование воли другого может быть распределено бремя доказывания влияния взаимозависимости на сделки и экономические результаты деятельности налогоплательщика. Предлагаются подходы к закреплению единого консолидированного налогоплательщика для групп компаний, участвующих в обслуживании единого технологического процесса.