TY - JOUR

T1 - Управление налоговыми рисками при помощи частноправовых институтов (к вопросу о налоговых оговорках)

AU - Кратенко, Максим Владимирович

AU - Мартемьянова, Екатерина Викторовна

PY - 2021/10/30

Y1 - 2021/10/30

N2 - Авторы исследуют понятие и виды налоговых рисков, в том числе связанных с неправомерными действиями контрагентов налогоплательщика, а также способы минимизации налоговых рисков, включая некоторые гражданско-правовые институты - заверения об обстоятельствах, соглашение о возмещении потерь, страхование. Сделан вывод о том, что в некоторых случаях негативные последствия налоговых рисков, действительно, могут быть скомпенсированы при помощи заверений об обстоятельствах или соглашения о возмещении потерь. Как правило, речь идет о сделках по продаже корпоративных активов, когда продавец (владелец компании) предоставляет покупателю заверения об отсутствии имущественных претензий к компании со стороны третьих лиц, включая налоговые органы, а также обязуется возместить доначисленные налоги и расходы на урегулирование налоговых споров. Смягчение последствий налоговых рисков при совершении подобных сделок возможно и при помощи страхования, при условии некоторых изменений в гражданском законодательстве. Использование исследуемых гражданско-правовых институтов (под видом налоговых оговорок) в договорах поставки товара, в качестве альтернативы проверке контрагента-поставщика, т.е. проявлению должной осмотрительности, представляется сомнительным, противоречит целям налогового регулирования. Страхование налоговых рисков покупателя в подобной ситуации также невозможно в связи с противоправностью интереса страхователя, отсутствием у риска элемента случайности. Отрицательная судебная практика по искам покупателей, осведомленных о фиктивном характере деятельности поставщика, о взыскании убытков или потерь - убедительное тому подтверждение. Суды отказывают в защите интересу, правомерность которого неочевидна. И, напротив, если налогоплательщик действовал безупречно с точки зрения налогового права, защита его имущественных интересов в идеале должна обеспечиваться в рамках спора с налоговым органом. Проблема недостаточной определенности налоговых норм должна разрешаться средствами самого налогового права.

AB - Авторы исследуют понятие и виды налоговых рисков, в том числе связанных с неправомерными действиями контрагентов налогоплательщика, а также способы минимизации налоговых рисков, включая некоторые гражданско-правовые институты - заверения об обстоятельствах, соглашение о возмещении потерь, страхование. Сделан вывод о том, что в некоторых случаях негативные последствия налоговых рисков, действительно, могут быть скомпенсированы при помощи заверений об обстоятельствах или соглашения о возмещении потерь. Как правило, речь идет о сделках по продаже корпоративных активов, когда продавец (владелец компании) предоставляет покупателю заверения об отсутствии имущественных претензий к компании со стороны третьих лиц, включая налоговые органы, а также обязуется возместить доначисленные налоги и расходы на урегулирование налоговых споров. Смягчение последствий налоговых рисков при совершении подобных сделок возможно и при помощи страхования, при условии некоторых изменений в гражданском законодательстве. Использование исследуемых гражданско-правовых институтов (под видом налоговых оговорок) в договорах поставки товара, в качестве альтернативы проверке контрагента-поставщика, т.е. проявлению должной осмотрительности, представляется сомнительным, противоречит целям налогового регулирования. Страхование налоговых рисков покупателя в подобной ситуации также невозможно в связи с противоправностью интереса страхователя, отсутствием у риска элемента случайности. Отрицательная судебная практика по искам покупателей, осведомленных о фиктивном характере деятельности поставщика, о взыскании убытков или потерь - убедительное тому подтверждение. Суды отказывают в защите интересу, правомерность которого неочевидна. И, напротив, если налогоплательщик действовал безупречно с точки зрения налогового права, защита его имущественных интересов в идеале должна обеспечиваться в рамках спора с налоговым органом. Проблема недостаточной определенности налоговых норм должна разрешаться средствами самого налогового права.

KW - tax risk, tax insurance, indemnity clauses, WAT,

KW - налоговый риск, НДС, страхование налоговых рисков, возмещение потерь, заверения об обстоятельствах

UR - https://elibrary.ru/item.asp?id=46621119

M3 - статья

SP - 66

EP - 76

JO - Законы России: опыт, анализ, практика

JF - Законы России: опыт, анализ, практика

SN - 1992-8041

IS - 10

ER -